מס על משיכת קרן השתלמות: כמה משלמים ומתי הכסף פטור?
עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026
התשובה הקצרה: במקרים רבים משיכה אחרי שהקרן נזילה פטורה ממס על הרווחים, אבל יש שלושה מצבים שבהם משלמים מס: הפקדה מעל התקרה, משיכה לפני הזמן, והפקדת מעסיק מעל התקרה. כדי לדעת איפה אתם נמצאים, צריך להבין את ההבדל בין הפקדה "מוטבת" להפקדה שמעל התקרה.
מתי המשיכה פטורה ממס?
כשהקרן נזילה (בדרך כלל אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה) והמשיכה מתבצעת לפי הדין, הרווחים על הפקדות מוטבות פטורים ממס רווחי הון. הפקדה מוטבת היא הפקדה עד התקרות שקבועות בחוק. זה אחד היתרונות הבולטים של קרן השתלמות לעומת תיק השקעות רגיל, שבו רווח חייב במס.
כסף שכבר היה פטור ממס נשאר פטור גם בהמשך, ולכן ההחלטה אם למשוך או להשאיר אינה תלויה בחשש שהפטור "יפוג".
מה חייב במס? שלושה מצבים
1. הפקדה מעל התקרה המוטבת
אם הפקדתם יותר מהתקרה, הרווחים על החלק העודף חייבים במס רווחי הון בשיעור 25%. הקרן עצמה והחלק המוטב נשארים פטורים.
התקרות לשנת 2026 (נכון לאוקטובר 2026):
| שכיר | עצמאי | |
|---|---|---|
| תקרת הכנסה/שכר | 15,712 ₪ בחודש | 293,397 ₪ בשנה |
| ניכוי בהפקדה | הפקדת המעסיק עד התקרה אינה נחשבת הכנסה | 4.5% מההכנסה, עד 13,203 ₪ בשנה |
| תקרת הפקדה לפטור על רווחי הון | לפי שיעורי ההפקדה (עד 7.5% מעסיק, 2.5% עובד) | 20,566 ₪ בשנה |
המחשה פשוטה: עצמאי הפקיד 25,000 ₪ בשנה כשתקרת הפטור היא 20,566 ₪. החלק העודף, 4,434 ₪, הוא כ-17.7% מההפקדה. אם הרווח הכולל הוא 60,000 ₪, כ-10,600 ₪ מתוכו מיוחס לחלק העודף, והמס עליו הוא כ-2,660 ₪. בפועל החישוב נעשה על ידי הגוף המנהל, ולכן זו המחשה בלבד.
2. מעסיק שהפקיד מעבר לתקרה
אם המעסיק הפקיד עבורכם על שכר גבוה מהתקרה, החלק העודף נחשב לשכיר הכנסה חייבת במס (שווי קרן השתלמות), ולכן הוא ממוסה במס שולי כבר בזמן ההפקדה. בנוסף, הרווחים על ההפקדה העודפת חייבים ב-25%. אם השכר שלכם גבוה מ-15,712 ₪ בחודש, כדאי לבדוק את התלוש.
3. משיכה לפני הזמן
משיכה של קרן שטרם הפכה נזילה, ללא עילה חוקית, חייבת במס, ובדרך כלל במס שולי שמוטל על ההכנסה, ולא רק על הרווח. זה יכול להיות סכום משמעותי. יש חריגים מסוימים, למשל כספים שנמשכים למטרת השתלמות או בגיל פרישה, והם כפופים לתנאים ולמועדים. לפני משיכה כזו חשוב לבדוק את התנאים מול הגוף המנהל או יועץ מס.
איך מבדילים בין הפקדה מוטבת לעודפת?
הגוף המנהל מחשב את זה, ובדרך כלל מציג בטופס המשיכה את החלק הפטור ואת החלק החייב. כדי להימנע מהפתעות:
- שכירים: בדקו מול התלוש שהשכר שעליו הפקיד המעסיק אינו גבוה מהתקרה.
- עצמאים: חשבו את הפקדה השנתית מראש, ולא בסוף השנה. פירוט שכיר מול עצמאי.
- מי ששכיר וגם עצמאי: ההטבה כעצמאי מחושבת על ההפרש בין תקרת ההכנסה לבין השכר שממנו הפקיד המעסיק.
האם משלמים מס אם עזבתי עבודה?
עזיבת עבודה לא משנה את כללי המס על הקרן. הנזילות נקבעת לפי הוותק, ולא לפי מקום העבודה. קראו מה קורה לקרן השתלמות כשעוזבים עבודה.
למשוך או להשאיר? המס הוא רק חלק מהתמונה
לאחר שהבנתם את המס, נשארת השאלה אם כדאי למשוך בכלל. כל מי שמושך מוותר על הפטור ממס על הרווחים העתידיים בקרן. קראו מדריך על קרן השתלמות אחרי 6 שנים.
לא בטוחים כמה מס תשלמו? אפשר לבדוק יחד את הוותק, ההפקדות והחלק החייב. פנו אלינו.
שאלות נפוצות
כמה מס משלמים על משיכת קרן השתלמות?
כשהקרן נזילה, הרווחים על הפקדות מוטבות פטורים ממס רווחי הון. על הרווחים מהחלק שמעל התקרה משלמים 25%. משיכה לפני הזמן ממוסה בדרך כלל במס שולי.
מה התקרה לפטור ממס בקרן השתלמות בשנת 2026?
לעצמאי: 20,566 ₪ בשנה לפטור ממס רווחי הון, ו-13,203 ₪ לניכוי. לשכיר: שכר של עד 15,712 ₪ בחודש.
האם משלמים מס על הקרן אם הפקדתי מעל התקרה?
משלמים 25% על הרווחים שמיוחסים לחלק העודף. החלק המוטב נשאר פטור.
מה קורה אם אמשוך לפני 6 שנים?
בדרך כלל המשיכה חייבת במס שולי. קיימים חריגים בתנאים מסוימים, ולכן כדאי לבדוק לפני.
האם משלמים מס אחרי גיל פרישה?
יש כללים מיוחדים לגיל פרישה. מומלץ לבדוק מול הגוף המנהל או יועץ מס לפי הנתונים שלכם.
האם צריך לדווח על משיכת קרן השתלמות?
בדרך כלל הגוף המנהל מנכה מס במקור ומנפיק אישור, אך כדאי לוודא אם יש חובת דיווח בדוח השנתי.
רוצים לבדוק כמה מס תשלמו?
הנתונים הרלוונטיים הם הוותק, סכומי ההפקדה, ומעמד ההפקדה. במיקא סוכנות לביטוח ופיננסים אפשר לעבור על הנתונים ולבחון את האפשרויות. צרו קשר ונשמח לעזור.
על המחבר
דרור מיקא, בעל ניסיון של מעל 30 שנה בענף הביטוח, מנהל את מיקא סוכנות לביטוח. בעל רישיונות סוכן ביטוח באלמנטרי, בחיים ובפנסיוני, העוסק בביטוח, בפנסיה ובחיסכון פיננסי. סוכן מצטיין בכיר מאז 1993, ובעבר חבר במועדון ה-Million Dollar Round Table (MDRT). השתלם אצל גופי ביטוח ומבטחי משנה מובילים בעולם, ובהם Lloyd’s, Swiss Re, Munich Re ו-Aon Re. הסוכנות, שמשרדה בתל אביב, מלווה לקוחות פרטיים לצד עסקים גדולים וקבוצות גדולות ברחבי הארץ
גילוי נאות
המידע במאמר נועד להעשרה ולהסבר כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ פנסיוני או ייעוץ מס, ואינו תחליף לייעוץ המותאם לנתונים ולמטרות של כל אדם. תקרות, שיעורי מס והוראות החוק עשויים להשתנות. הנתונים לשנת 2026 נכונים לאוקטובר 2026 ויש לוודא אותם במועד קבלת החלטה. אין באמור התחייבות לתשואה, והשקעות בשוק ההון כרוכות בסיכון, לרבות הפסד כספי.